The Restriction of Interest Compensation under Article 27B(2) of the Indonesian General Taxation Law and Its Implications
DOI:
https://doi.org/10.38035/jgsp.v3i4.520Keywords:
Tax Interest Compensation, Article 27B (2), Tax Justice, Legal Certainty, Corrective JusticeAbstract
The amendment of the General Provisions and Tax Procedures Law (UU KUP) through the replacement of Article 27A with Article 27B has narrowed taxpayers’ rights to receive interest compensation (imbal bunga) in cases of tax overpayment. Under Article 27B (2), interest compensation is only granted for overpayments originating from refund requests on tax returns (SPT Lebih Bayar) and limited to the amount approved during the Final Discussion of Audit Results (PAHP). This normative juridical research examines the fairness and legal implications of such limitations by analyzing statutory provisions, doctrinal interpretations, and the principles of legal certainty and equality before the law. The findings indicate that the restriction creates a substantive imbalance: when taxpayers lose in a dispute, the state imposes substantial penalties, yet when taxpayers win, they receive no compensation for the funds held by the state during the litigation period. This asymmetry undermines the corrective justice principle and may erode taxpayers’ trust in the tax administration. The study concludes that Article 27B(2) should be reconsidered to ensure a more equitable balance between taxpayer rights and state authority by expanding the scope of interest compensation to include all tax overpayments arising from dispute resolutions. Such reform would enhance fairness, accountability, and the integrity of Indonesia’s tax system.
References
Ariffin, M., & Sitabuana, T. H. (2022). Sistem Perpajakan Di Indonesia. Prosiding Serina, 2(1), 523-534.
Hakim, D. N. H. N. (2022). Perlindungan Hukum bagi Wajib Pajak Terkait dengan Pengajuan Restitusi Pajak Pertambahan Nilai. Jurnal Pendidikan dan Konseling, 4(5), 4030-4046.
Hany, S. P., Mahandito, T., Alsilana, V., Nafi’ah, Z. Z., & Irawan, F. (2023). Pengaruh Keringanan Sanksi Administrasi Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnalku, 3(2), 174-186.
Janas, A., Sartono, S., & Ismed, M. (2024). Kepastian hukum permohonan imbalan bunga terhadapKelebihan pembayaran surat tagihan pajak atas denda penagihan. CENDEKIA: Jurnal Penelitian dan Pengkajian Ilmiah, 1(12), 835-847.
Jatmiko, L. J. (2024). Self assessment, Hak Wajib Pajak Asas Kesetaraan Pada Imbalan Bunga Bagi Wajib Pajak Dalam Rekontruksi Hukum Pajak Indonesia: Self Assessment, Taxpayer’s Rights, Interst Reward. The Prosecutor Law Review, 2(2), 455.
Khozen, I. a. (2022). Tinjauan Atas Sanksi Dan Imbalan Bunga Perpajakan Dalam Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. Jurnal Hukum & Pembangunan, 52(2), 320-341.
Kusufiyah, Y. V., & Anggraini, D. (2022). Trend Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Makanan dan Minuman Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Bisnis Dharma Andalas, 24(1), 217-226.
Maheswara, D. A., Haq, F. H. O., Hana, Y., Niravita, A., Fikri, M. A. H., & Nugroho, H. (2024). Tinjauan Prosedural Perlindungan Hukum Bagi Wajib Pajak Dalam Keberatan Bea Perolehan Hak Atas Tanah Dan Bangunan. Jurnal Multidisiplin Ilmu Akademik, 1(6), 221-227.
Navita, B., Putri, R. A., & Raihana, N. (2025). Jenis-Jenis Utang Pajak dan Konsekuensinya bagi Wajib Pajak. Jurnal Riset Rumpun Ilmu Sosial, Politik dan Humaniora, 4(2), 289-302.
Pandini, A. I., Putri, M. R., & Patmawati, N. (2025). Implikasi Hukum Daluwarsa Utang Pajak bagi Wajib Pajak dan Negara. Judge: Jurnal Hukum, 6(02), 92-99.
Pebrina, R. A. (2022). PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI PERPAJAKAN, DAN KUALITAS PELAYANAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK. Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 17(1), 1–8.
Putri, D. A., & Najicha, F. U. (2021). Reformasi perpajakan di indonesia. jurnal hukum positum, 6(2), 168-178.
Samudra, A. D. B., & Mardijono, H. A. (2025). Perlindungan Hukum Bagi Wajib Pajak Kurang Bayar Pajak. Journal Evidence Of Law, 4(2), 491-504.
Susanto, A. B. G. (2021). Menguak Efek Penurunan Tarif Pajak Penghasilan di Masa Pandemi Covid-19. Kompak: Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 14(2), 171-183.
Tumanggor, A. H. (2022). Sistem Perpajakan Di Indonesia Dalam Prespektif Hukum Islam (Analisa Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan). Juripol (Jurnal Institusi Politeknik Ganesha Medan), 5(2), 426-434.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Harry Kesowo Wibowo, Subianta Mandala
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Hak cipta :
Penulis yang mempublikasikan manuskripnya di jurnal ini menyetujui ketentuan berikut:
- Hak cipta pada setiap artikel adalah milik penulis.
- Penulis mengakui bahwa Jurnal Greenation Sosial dan Politik (JGSP) berhak menjadi yang pertama menerbitkan dengan lisensi Creative Commons Attribution 4.0 International (Attribution 4.0 International CC BY 4.0) .
- Penulis dapat mengirimkan artikel secara terpisah, mengatur distribusi non-eksklusif manuskrip yang telah diterbitkan dalam jurnal ini ke versi lain (misalnya, dikirim ke repositori institusi penulis, publikasi ke dalam buku, dll.), dengan mengakui bahwa manuskrip telah diterbitkan pertama kali di JGSP.
